—■溅魏 黧 国有企业财务审计存 在问题和采取措施 陈世贺 摘要：财务审计是影响国有企业管理和发展的重要因素，财务审计的主要目的在于反映、揭露企业的负债、资产 以及盈亏，对于财务收支过程中的各种违法、违规问题查处，具有非常重要的作用。本文将对当前国内尤其财务审计 过程中存在的问题进行分析，并在此基础上就如何有效控制这些问题，谈一下自己的观点和认识，以供参考。 关键词：国有企业；财务审计；问题；对策；研究 一国有企业财务审计问题分析 １．审计工作与国企改革发展脱节 、过程中也无法严格按照规定和要求进行监管，以致于审 计可靠性、真实性比较差。此外，部分审计人员对被审计 企业的情况不太了解，审计过程中也没有结合国有企业 的实际情况。确保审计工作的公正性、客观性，是审计员 工的基本职业道德，审计工作的独立性又是确保审计公 正的基础和前提。然而，实践中却并非如此，审计工作的 独立性得不到保障，同时还有部分制度实际可操作性不 实践中可以看到，企业年度财务报表注册会计师审 计制度的规定，是财政部在全面改革前根据企业类型制 定的，其内容非常的宽泛，缺乏法律效力。对于会计报 表、审计质量而言，也存在着一些问题，部门执法力度不 够；对于部分会计事务所而言，审计报告本质内容缺失； 同时，政府监管部门对审计后的会计报表缺乏关注，国 有资产所有者空白。 ２．审计程序和运作不规范、不独立 自国内注册会计师制度重建至今，该行业发展迅 速。然而，审计人员对审计制度缺乏了解，在具体的审计 合分析、研究调查和文字表达等能力。 有一部分会计人员虽然具备了足够的专业技术，但 是由于自身的利益驱使无视会计职业道德规范，会计人 员的这种素质就不能满足投资者及发展的需要。审计人 员在办理审计的相关事项时，与审计事项或被审计单位 存在相关利害关系时，应该主动提出回避。任何组织和 个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务。 足，以致于审计工作不独立。 二、加强国有企业财务审计的有效策略 １．提高审计人员的素质、培养复合型人才 在现代企业制度条件下，国有企业内部财务审计是 一种自我约束机制，受国家审计监督与指导。国有企业 ２．审计同样需要会计，而内部审计更需要结合外部 审计工作。各个企业为了提升自己业务，就需要完善企 业内部的财务管理体系，在这种情况下，外部审计是不 可缺少的。外部审计通常是由注册会计师和会计师事务 所组成，他们都拥有专业的知识和丰富的经验，能对企 业内部的经济关系和经济活动进行全面的审核，并提出 合理化建议。外部审计可以避免企业内部人员暗箱操 作，检测出企业存在问题，监督内部审计的完成情况。通 过与外部审计建立合作关系，可以实现会计工作和审计 工作在企业中的和谐统一。 三、结束语 会计与审计之间，有联系也有区别，它们相互依存、 相互制约，都是经济社会发展的产物。处理好企业内部 为了保证财务管理工作的有序进行，应对财务人员 和审计人员进行严格的资格审查，并建立健全的专业培 训和后续教育制度，定期对他们进行培训，促使他们不 断更新的业务知识和其他相关知识，促进管理工作的顺 利进行，并加强对他们的职业道德等方面培养，在会计 和审计工作中做到客观、公正。 二、加强会计与审计的合作 １．会计离不开审计，加强审计的内部控制。要实现 会计工作效率的提高，加强内部审计是必不可缺的。内 部审计职能主要是指监督，即审计所从事工作的基本是 会计和审计的关系，促进二者的默契配合，和谐统一，对 于企业内部控制的加强，财务管理水平的提升，企业经 济效益的提高具有积极、正面的推动作用。 参考文献： 【１】尹延勇．财务会计与审计的关联性分析．现代商贸工业． ２０１２（２１）． 企业的各项财务管理活动，来达到企业的各种经济活动 合理及合法。内部审计活动要加强、改善，确保审计结果 的有效性，避免徇私舞弊现象的发生。审计应该设立相 关独立的部门，各部门不属于财务系统部门的子系统， 而是直接由领导层授命。 ［２】金南阳．论审计、会计和财务管理的关系．财会金融． ［３】姜树艳刍议在企业内审中会计与审计的关系．财会研究． （作者单位：辽宁医学院） 财务审计制度，是否能够真正服务于国企发展，关系着 其价值的实现与否。实践中，既要有完善、健全的内部审 计标准作为审计人员的规范，又要有一批高素质、业务 技能强的财务审计人员。从根本上来讲，国有企业审计 人员应当具备严谨的作风、责任心要强，而且还要有过 硬的业务技能；既要精通本专业财务会计方面的知识和 操作技能，又要尽可能地了解相关专业的内容，以便于 能够更好地为财务审计工作服务。对于国有企业财务审 计人员而言，应当努力提高服务水平和执业能力，增强 竞争力以及抗风险能力，在传统财务收支审计基础上， 逐渐向内控、经管绩效、公司治理以及经济责任和风险 管理范围拓展和延伸，为组织经营的改进、运营效率的 提高，提供增值服务。 ２．制定科学合理的绩效审计评价指标体系 （１）制定科学、合理的指标体系。对于应对国有企业 财务审计中的问题，效果非常的显著。对于绩效审计指 标体系而言，其作为衡量、评价、考核审计对象绩效的重 要标准，同时也是提出意见，得出审计结论的重要参考 依据。对国有企业进行绩效审计的主要目的是通过考量 绩效，引导相关人员的行为方向，所以绩效指标是绩效 审计的关键所在。从指标评价的内容层面来讲，既要包 含财务方面的内容，又要体现国企所承担的责任，这些 是非财务性内容。在国有企业绩效审计过程中，审计人 员应当灵活选择与审计项目相一致的技术和方法，杜绝 一味地、简单套用传统的审计模式和方法。 （２）提高绩效审计质量。在传统绩效审计工作开展 中可以看出，绩效审计工作的开展与审计人员专业技 能、审计方法等有着重要的关联。为了克服不同审计人 员得出的不同审计结论，为了实现绩效审计工作科学合 理的审计方法运用。现代企业的绩效审计工作开展中应 针对每一项绩效审计内容确定科学合理的审计方法体 系，以此实现绩效审计质量的提高。同时，以满足被审单 位、社会公众认可的指标标准体系建立使绩效审计工作 能够在统一的标准体系以及评价标准下开展工作，实现 绩效审计工作质量的提高。 ３．优化和改进国企财务审计工作方式和手段 对于国有企业而言，应当紧跟时代步伐，充分利用 先进的信息技术手段，在国有企业审计机构建立全面、 高效的财务审计信息化系统，并且利用现代化审计平 台，从审计程序、台账以及网络系统等多方面，创新和改 进审计工作方式与手段。实践中，既要吸收和传承常规 审计方法和有效的技术手段，又要根据具体目标选择新 的方法，比如数量分析法、或者比较分析法等；同时，还 要积极探索和应用现代计算机网络技术的应用途径和 方式，将其引入到审计工作中，创新审计软件和技术，以期 能够提高财务审计质量和效率，实现新旧财务审计工作之 间的无缝衔接与信息资源共享。国有企业财务审计过程 中，应当打破传统的审计模式（事后审计），从事前、事中以 及事后等方面进行全面审计。尤其是对于那些重大项目、 大规模经营活动，应当对预算以及合同等强化监督与评 价，积极开展监管工作，有效降低、规避国企经营风险，最 大限度地减少资产的流失和浪费，使其保值、增值。 ４．合理应用和充分发挥社会审计中介机构的功能与 作用 实践中可以看到，如果审计资源未能得到合理的、 有效的应用，则应当协调和充分发挥社会审计中介机构 以及审计机关的作用，对现有的资源进行优化配置，分 清二者之间的责任，以此来保证审计工作的有效开展。 对于社会审计中介机构而言，在现有的政府资源条件 下，应当充分发挥其功能和作用，并且与审计机关之间 积极配合，通过优化和改进国企缺陷审计方式和制度， 将审计工作的重点放在国企股权所有者利益的维护上， 不断加大审计监管力度，必要时还要采用法律手段，将 违法人员诉诸法律。在此过程中，审计机关有责任对注 册会计师进行监督和管理，尤其要对题目的职业道德水 平、以及作业质量进行监管，只要这样才能确保国有企 业财务审计质量和效率。 ５．完善国企内部控制制度，促进国有企业财务审计 质量提高 实践中，通过不断完善国企内部控制制度，可以有效 促进国有企业财务审计质量的提高。财务审计既是企业 内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主 要力量。针对当前财务审计、内部控制中存在的问题和薄 弱环节，国有企业管理人员应当采取有效措施，增强财务 审计的权威性、独立性，真正发挥财务审计的作用；拓宽 财务审计范围，在做好财务审计工作的同时，广泛开展管 理审计。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还 包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织 机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出 报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。 总之，在当前形势下，国有企业应当不断强化内部 管理，认清企业现状和存在的问题与不足，并在此基础 上不断提高财务审计质量，提高企业财务管理水平。只 有这样，才能减少国有资产的浪费与流失，才能预防、规 避经营过程中的各种风险与问题，确保财务运作安全稳 定，同时这也是国有企业可持续发展的必由之路。 参考文献： ［１］朱国瑛新形势下改制企业审计应关注的问题［Ｊ】＿审计与 经济研究，２０１２（０３）：３１～３３． （作者单位：嘉兴市实验小学） ２０１