基础会计分录

借：固定资产（增值税计入固定资产） 贷：银行存款 （开出支票支付） 贷：应付账款 （款暂欠） 2、材料采购

（1）购入材料以后入库 ①购入时： 借：材料采购 A

应交税费----应交增值税(进项税额)（买价*税率） 贷：银行存款 （款支付） 贷：应付账款 （款暂欠） 贷：应付票据 （开出商业汇票） 贷：预付账款 （款项已预付） ②支付购入的运杂费 借：材料采购 B 贷：库存现金、银行存款

③材料验收入库（结转采购成本） 借：原材料 A+B（注金额） 贷：材料采购 （2）购入材料并入库 借：原材料

应交税费----应交增值税(进项税额)（买价*税率） 贷：银行存款 （款支付） 贷：应付账款 （款暂欠） 贷：应付票据 （开出商业汇票） 贷：预付账款 （款项已预付） （3）预付款时： 借：预付账款 贷：银行存款 3、生产等领用材料

借：生产成本----**产品（产品领用材料） 制造费用 （车间一般耗用） 管理费用 （管理部门用） 贷：原材料 4、工资的核算

①提取现金（开出支票） 借：库存现金

贷：银行存款 *将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 ②发放工资 借：应付工资 贷：库存现金 ③分配工资等

借：生产成本 （生产工人的工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 管理费用 （企业管理人员工资） 在建工程 （工程人员工资） 贷：应付职工薪酬 ④支付职工困难补助等 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、差旅费 ①预借时 借：其他应收款 贷：库存现金 ②报销时

借：管理费用 （管理人员） 制造费用（车间管理人员） 借或贷：库存现金 （差额补收付） 贷：其他应收款 （原借的金额） ③直接报销（没预借） 借：管理费用 （管理人员） 制造费用（车间管理人员） 贷：库存现金、银行存款 6、期间费用等业务 ①支付广告费、销售运杂费 借：销售费用 贷：银行存款

②支付退休金、交际应酬费 借：管理费用 贷：库存现金

③支付银行借款的手续费 借：财务费用

贷：银行存款

④支付办公用品、水电费 借：管理费用 （管理部门用） 制造费用 （车间用） 贷：银行存款

⑤支付机器设备维修费 借：制造费用 贷：银行存款 7、折旧费

借：管理费用 （管理部门） 制造费用（车间的） 贷：累计折旧

8、待摊费用的处理（本期支付下期摊销） ①借：待摊费用 贷：银行存款 ②借：制造费用 管理费用 贷：待摊费用 9、制造费用的分配 （注：分配方法的使用） 借：生产成本---**产品 ----**产品 贷：制造费用

10、产品完工，验收入库 借：库存商品 贷：生产成本 11、销售业务 ①产品销售收入实现 借：银行存款 应收账款 应收票据 预收账款 贷：主营业务收入

贷：应交税费—应交增值税（销项税额） ②结转销售成本

借：主营业务成本（销售数量*单位成本） 贷：库存商品 ③计算销售税金

借：营业税金及附加 贷：应交税费---应交营业税 ---教育费附加 ④预收款时 借：银行存款 贷：预收账款 12、接受投资 借：银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本

13、盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 14、借款业务 ①向银行借款 借：银行存款

贷：短期借款 （<=1年） 长期借款 （>1年） ②计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 ③取得银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 ④归还借款 借：短期借款 贷：银行存款

15、其他业务收支的核算 ①材料销售或租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入

贷：应交税费—应交增值税（销项税额） ②结转材料销售成本 借：其他业务成本 贷：原材料 16、罚款收支 ①取得罚款收入

借：库存现金 贷：营业外收入 ②支付罚款 借：营业外支出 贷：库存现金 17、①收到前欠货款 借：银行存款 贷：应收账款 ②支付前欠货款 借：应付账款 贷；银行存款

18、所得税的核算（注：所得税计算） ①计算所得税 借：所得税费用

贷：应交税费----应交所得税 ②交纳所得税

借：应交税费----应交所得税 贷：银行存款

③所得税转入本年利润（可单独结转） 借：本年利润 贷：所得税费用 19、结转损益类各账户

规律：损益类账户转入“本年利润”后，损益类账户无余额 ①收入、收益转入本年利润（损益类有贷方发生额的帐户） 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润

②成本、费用转入本年利润（损益类有借方发生额的账户） 借：本年利润 贷：主营业务成本 贷：其他业务成本 贷：营业税金及附加 贷：销售费用 贷：管理费用 贷：财务费用 贷：营业外支出

贷：所得税

③规律：年末，本年利润转入“利润分配—末分配利润”后，本年利润无余额。 借：本年利润

贷：利润分配----末分配利润

（本年利润账户的余额，注：期初余额） 20、利润分配 ①提取盈余公积

借：利润分配---提取盈余公积 贷：盈余公积 （净利润*提取比例） ②向投资者分配利润

借：利润分配---应付库存现金股利 贷：应付股利 （流动负债）

③规律：结转利润分配各账户转入“利润分配----末分配利润”后无余额。 借：利润分配----末分配利润 贷：利润分配---应付库存现金股利 利润分配---应付库存现金股利 ④支付股利时 借：应付股利

贷：库存现金、银行存款